Grunderwerbsteuer auch bei Schenkung von Immobilien?
Grundsätzlich fällt beim Kauf einer Immobilie in Deutschland eine Grunderwerbsteuer
Der Steuersatz der Grunderwerbsteuer kann dabei je nach Bundesland variieren. Anders verhält es sich bei Schenkungen zu Lebzeiten. In diesem Fall wird die Grunderwerbsteuer besonders gehandhabt, wobei im Falle einer Schenkung oftmals keine Grunderwerbsteuer anfällt.
Ausnahmen bei der Besteuerung
Die entsprechenden Ausnahmen sind im § 3 Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG) und im § 7 Erbschaftsteuergesetz (ErbStG) geregelt. Schenkungen und Erbvorgänge zwischen Ehegatten und Lebenspartnern sowie zwischen Verwandten in gerader Linie (beispielsweise von Eltern an ihre Kinder oder von Großeltern an ihre Enkel) sind grundsätzlich von der Grunderwerbsteuer befreit.
Allerdings sollten die Betroffenen beachten, dass dafür eventuell Schenkungssteuer anfällt. Aber auch hier hat der Gesetzgeber vorgesorgt und entsprechende Freibeträge eingeräumt, die alle zehn Jahre neu genutzt werden können.
Nießbrauch kann zu einer Belastung mit Grunderwerbsteuer führen
Komplizierter wird es, wenn Grundstücke und Immobilien unter Geschwistern verschenkt werden und ein sogenannter Nießbrauch vereinbart wurde. Hier müssen sich die Betroffenen nicht nur mit der Schenkungsteuer auseinandersetzen, sondern sich auch noch mit der Grunderwerbsteuer befassen.
Der Grund: Schenkungen von Immobilien unter Auflagen sind grunderwerbsteuerpflichtig, soweit der Wert der Auflage von der Schenkungsteuer abziehbar ist. Unter Auflagen fällt auch der Nießbrauchsvorbehalt.
Mit Nießbrauch ist ein allgemeines Nutzungsrecht der Immobilie gemeint. Das heißt, der Schenker kann nach der Schenkung die Immobilie entweder weiter selbst bewohnen (lebenslanges Wohnrecht) oder vermieten.
Während bei Übertragungen von Eltern auf die Kinder die Befreiung von der Grunderwerbsteuer greift, fällt bei Schenkungen zwischen Geschwistern oder Neffen und Nichten eine Steuer an.
Grunderwerbsteuer auf den Kapitalwert des Nießbrauchs
In der Regel sind dies zwischen 3,5% und 4,5% Grunderwerbsteuer. In Nordrhein-Westfallen und im Saarland beträgt diese sogar 6,5 %. Seit dem 01.01.2017 müssen nun auch Immobilienkäufer in Thüringen 6,5% Grunderwerbsteuer zahlen. Ab dem 01.07.2019 wurde die Grunderwerbsteuer auch in Mecklenburg-Vorpommern auf 6,0% erhöht. Für Immobilienkäufer keine gute Nachricht, denn je höher der Steuersatz, desto höher die Kaufnebenkosten bei gleichem Kaufpreis.
Grunderwerbsteuer und Nießbrauch im Beispiel
Die 68-jährige Frau Müller überträgt ihre selbst genutzte Eigentumswohnung
Wichtig: Der Wert des Nießbrauchs hängt von der statistischen Lebenserwartung des Schenkers ab. Je niedriger des Alter des Schenkers zum Zeitpunkt der Übertragung, desto höher ist die Steuerersparnis bei der Schenkungssteuer.
In unserem Fall liegt der Nießbrauchswert bei einem jährlichen Nießbrauch von 6.000 € bei 69.330 €. Von diesen 69.330 € fällt eine Grunderwerbssteuer in Höhe von 3,5% an – das entspricht 2.426,55 €.
David Gerginov publizierte unter anderem zum Thema Schuldenbremse und beschäftigt sich heute mit allen Fragen rund um Wirtschaft, Politik und Finanzen.
